1、個(gè)人所得稅
在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人需就其全球收入在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。
計(jì)算到期時(shí)間
借：應(yīng)付職工賬款等科目。
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
實(shí)際上交時(shí)間
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸款：銀行存款
2、消費(fèi)稅
為了正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，國(guó)家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收消費(fèi)稅。消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率和從價(jià)定額征收。
企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理：
企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷(xiāo)售的，對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過(guò)“稅金及附加”科目核算；
(1)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
借款：稅和附加費(fèi)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
(二)企業(yè)用于在建工程、非生產(chǎn)性組織、長(zhǎng)期投資等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)入相關(guān)成本。比如，企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程的，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。
借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出/長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目。
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
(3)企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方提貨時(shí)，受托方代扣代繳稅款，受托方借記應(yīng)收賬款、銀行存款等科目，貸記“應(yīng)交稅金3354、應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
借記：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
(4)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品回收后直接用于銷(xiāo)售的，委托方應(yīng)將代扣的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借記委托加工材料、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、自制半成品等科目，貸記應(yīng)付賬款、銀行存款等科目。
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品用于回收后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記應(yīng)付賬款和銀行存款。
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等。
(5)企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)將已繳納的消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)目的消費(fèi)品成本，借記“材料采購(gòu)”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
(6)當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸款：銀行存款等。
(7)企業(yè)收到退還的消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目。
借：銀行存款等。
貸項(xiàng)：稅和附加費(fèi)
3、增值稅
增值稅是對(duì)商品(包括貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱(chēng)商品)的在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。。
(1)一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)處理
原則：增值稅一般納稅人企業(yè)的應(yīng)稅行為，適用一般計(jì)稅方法。在這種方法下，采購(gòu)和其他業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅中扣除。在采購(gòu)階段，會(huì)計(jì)處理上實(shí)行價(jià)稅分離，屬于價(jià)格部分，計(jì)入采購(gòu)商品成本；屬于增值稅稅額的，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)一般納稅人應(yīng)在應(yīng)交稅費(fèi)科目下設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)、未交稅費(fèi)、預(yù)繳增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等明細(xì)科目。應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅有進(jìn)項(xiàng)稅、銷(xiāo)項(xiàng)稅抵扣、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減稅、銷(xiāo)項(xiàng)稅、出口退稅、轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅、轉(zhuǎn)出多繳增值稅等欄目。其中，一般納稅人應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，銷(xiāo)售貨物時(shí)應(yīng)繳納的增值稅在“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。
不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財(cái)稅(2016)36號(hào)等文件規(guī)定，對(duì)適用一般計(jì)稅方法的納稅人，2016年5月1日以后取得并在會(huì)計(jì)制度中按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額或2016年5月1日以后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，自取得之日起分兩年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，抵扣比例第一年為60%，第二年為40%。
購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
在銷(xiāo)售階段，銷(xiāo)售價(jià)格不再含稅。定價(jià)中含稅的，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷(xiāo)售收入，向買(mǎi)方收取的增值稅作為銷(xiāo)項(xiàng)稅。
企業(yè)銷(xiāo)售商品、加工修理修配勞務(wù)、勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收或者已收金額借記應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款，按照取得的收入金額貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清算和工程結(jié)算，取得的收入金額按照現(xiàn)行增值稅制度計(jì)算。銷(xiāo)售退回時(shí)，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行對(duì)方會(huì)計(jì)分錄。
差額征稅的會(huì)計(jì)處理
一般納稅人企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)。按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，允許向其他單位或個(gè)人支付的價(jià)款在銷(xiāo)售額中扣除的，按照現(xiàn)行增值稅制度，允許企業(yè)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用在銷(xiāo)售額中扣除的，在發(fā)生費(fèi)用時(shí)，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、原材料、工程建設(shè)等科目，貸記應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和銀行存款。取得符合規(guī)定的增值稅抵扣憑證并發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)3354應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣)”或“應(yīng)交稅費(fèi)3354簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等。進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不得通過(guò)“應(yīng)交稅金3354，增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目核算。
非正常損耗或改變用途，已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)3354應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。
一般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或勞務(wù)轉(zhuǎn)入在建房地產(chǎn)項(xiàng)目的，應(yīng)在當(dāng)期轉(zhuǎn)出已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%，借記“應(yīng)交稅金3354待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅金3354應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。
固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)等。不能從原進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣的，用于因改變用途而允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)在改變用途的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。根據(jù)允許的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)3354應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。
轉(zhuǎn)出多繳增值稅和未繳增值稅的會(huì)計(jì)處理
為了分別反映增值稅一般納稅人所欠增值稅和待抵扣增值稅，保證企業(yè)按時(shí)足額繳納增值稅，避免企業(yè)用前幾個(gè)月所欠增值稅抵扣以后幾個(gè)月未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目，月末計(jì)算從“應(yīng)交稅金34應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)出的月份。同時(shí)在“應(yīng)交稅金3354應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”欄目。
月末，企業(yè)計(jì)算當(dāng)月未繳增值稅，借記“應(yīng)交稅金3354應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未繳增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅金3354應(yīng)交增值稅”科目；
當(dāng)月多繳的增值稅，借記“應(yīng)交稅金3354未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金3354應(yīng)交增值稅(多繳增值稅轉(zhuǎn)出)”科目。
增值稅支付的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)繳納當(dāng)月增值稅時(shí)，通過(guò)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算，借記“應(yīng)交稅金3354應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目；
當(dāng)月繳納上期未繳增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅金——”或“應(yīng)交簡(jiǎn)易稅金3354”科目，將應(yīng)交稅金——或應(yīng)交簡(jiǎn)易稅金3354未繳增值稅借記銀行存款科目。
企業(yè)預(yù)付增值稅，借記“應(yīng)交稅金——預(yù)付增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)付增值稅”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未付增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金3354未付增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金3354預(yù)付增值稅”科目。
(2)小規(guī)模納稅人的增值稅會(huì)計(jì)處理
小規(guī)模納稅人不得通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
按照現(xiàn)行增值稅制度，允許銷(xiāo)售收入抵扣企業(yè)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、原材料、工程建設(shè)等科目，貸記應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和銀行存款。取得符合規(guī)定的增值稅抵扣憑證并發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”科目。
4、環(huán)保稅
《環(huán)保法》指定凡在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。.
(1)計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”；實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”，貸記“銀行存款”，即：
計(jì)算到期時(shí)間
借款：稅和附加費(fèi)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
交上
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
貸款：銀行存款
(2)環(huán)境保護(hù)稅計(jì)算申報(bào)不規(guī)范的會(huì)計(jì)處理
環(huán)境保護(hù)稅直接借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”，即：
借款：稅和附加費(fèi)
貸款：銀行存款
5、資源稅
資源稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。對(duì)大多數(shù)礦產(chǎn)品實(shí)行從價(jià)稅。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的資源稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細(xì)科目。
計(jì)算到期時(shí)間
借款：稅和附加費(fèi)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
交上
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸款：銀行存款等。
如果企業(yè)收到返還的應(yīng)繳納資源稅
借：銀行存款等。
貸項(xiàng)：稅和附加費(fèi)
6、土地増值稅
土地増值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。土地增值稅是根據(jù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收的。這里的增值額是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的收入扣除指定項(xiàng)目金額后的余額。
在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，企業(yè)繳納的土地增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。
(1)對(duì)于從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，土地增值稅應(yīng)由當(dāng)期收入承擔(dān)：
借款：稅和附加費(fèi)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
(2)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。
借：固定資產(chǎn)清算/在建工程
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
(三)企業(yè)在全部工程竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按照稅法規(guī)定預(yù)繳的土地增值稅。
借：應(yīng)交稅費(fèi)33，354應(yīng)交土地增值稅
貸款：銀行存款和其他科目
(4)房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，按照上述銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。工程竣工結(jié)算后進(jìn)行清算，收到返還和多交的土地增值稅。
借款：銀行存款和其他科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
(5)房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，按照上述銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。所有項(xiàng)目竣工結(jié)算后，繳納土地增值稅。
借款：稅和附加費(fèi)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)33，354應(yīng)交土地增值稅
貸款：銀行存款和其他科目
7、房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是國(guó)家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有入交納的一種稅。房產(chǎn)稅是按照房產(chǎn)原值扣除10%到30%后的余額計(jì)算繳納的。沒(méi)有財(cái)產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)參照類(lèi)似財(cái)產(chǎn)核定；出租房產(chǎn)的，以房產(chǎn)的租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)科目。
計(jì)算到期時(shí)間
借款：稅和附加費(fèi)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
交上
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸款：銀行存款
8、土地使用稅
土地使用稅是國(guó)家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開(kāi)征的一種稅，以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。
根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)繳納的土地使用稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“應(yīng)交土地使用稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算到期時(shí)間
借款：稅和附加費(fèi)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
交上
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
貸款：銀行存款
9、車(chē)船稅
車(chē)船稅由擁有并且使用車(chē)船的單位和個(gè)人交納。
根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)繳納的車(chē)船稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“應(yīng)交車(chē)船稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算到期時(shí)間
借款：稅和附加費(fèi)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——，應(yīng)交車(chē)船稅
交上
借：應(yīng)交稅金——，應(yīng)交車(chē)船稅
貸款：銀行存款
10、印花稅
由于印花稅是對(duì)書(shū)立、領(lǐng)受購(gòu)銷(xiāo)合同等憑證行為征收的稅款，實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票的交納方法。企業(yè)繳納的印花稅是納稅人按照規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額一次性購(gòu)買(mǎi)并加蓋印花所繳納的稅款。
(1)根據(jù)合同自行貼花：一般情況下，企業(yè)需要提前購(gòu)買(mǎi)印花稅票。發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，按照憑證性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或按件計(jì)算應(yīng)納稅額，并將購(gòu)買(mǎi)的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，對(duì)每張印花稅票進(jìn)行蓋章、注銷(xiāo)或注銷(xiāo)，并辦理納稅手續(xù)。對(duì)于企業(yè)繳納的印花稅，不會(huì)有不及時(shí)繳稅的欲望，不需要估算應(yīng)納稅額，也不需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行結(jié)算或清算。企業(yè)繳納的印花稅可以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目：
借款：稅和附加費(fèi)
貸款：銀行存款
(2)匯總繳納：同一種應(yīng)稅憑證需要經(jīng)常蓋章的，應(yīng)當(dāng)按期向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總繳納印花稅。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目。
計(jì)算到期時(shí)間
借款：稅和附加費(fèi)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
交上
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸款：銀行存款
(三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照核定的稅額計(jì)算繳納印花稅。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的印花稅，在“應(yīng)交印花稅”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目
貸款：銀行存款
11、城市維護(hù)建設(shè)稅
為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源，國(guó)家開(kāi)征了城市維護(hù)建設(shè)稅。
在會(huì)計(jì)核算中，由企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的城市維護(hù)建設(shè)稅。
借款：稅和附加費(fèi)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——，用于城市維護(hù)建設(shè)。
實(shí)際上交時(shí)間
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸款：銀行存款
12、企業(yè)所得稅
企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅法及其細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。
對(duì)于企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目；應(yīng)作為費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅，在凈收益前扣除。對(duì)于繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。明細(xì)科目借方發(fā)生額反映企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
(1)應(yīng)繳納或預(yù)繳的企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算。
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
其中，符合條件的小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部開(kāi)發(fā)企業(yè)等享受優(yōu)惠稅率的企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額。
(2)當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸款：銀行存款等。
(3)遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅資產(chǎn)是預(yù)計(jì)在未來(lái)用作稅收抵免的資產(chǎn)。遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，只有在稅務(wù)影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是按照可抵扣暫時(shí)性差異和適用稅率計(jì)算的未來(lái)期間應(yīng)繳納的所得稅金額。說(shuō)白了，由于會(huì)計(jì)和企業(yè)所得稅的區(qū)別，當(dāng)期多交了企業(yè)所得稅，以后稅前可抵扣的金額就多了，也就是以后少交了企業(yè)所得稅。
資產(chǎn)負(fù)債表日確定或增加遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用/資本公積——其他資本公積
一般遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的科目是“所得稅費(fèi)用”，但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的科目是“資本公積——其他資本公積”。
未來(lái)減稅或未來(lái)期間不能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣時(shí)的會(huì)計(jì)處理。
借：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用
貸項(xiàng)：遞延所得稅資產(chǎn)
13、耕地占用稅
耕地占用稅是國(guó)家為了利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)農(nóng)用耕地而征收的一種稅。耕地占用稅按實(shí)際占用耕地面積計(jì)算，按規(guī)定稅額一次性征收。企業(yè)繳納的耕地占用稅不需要通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算。
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納耕地占用稅時(shí)
借：在建工程
貸款：銀行存款
14、車(chē)輛購(gòu)置稅
車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)所有購(gòu)買(mǎi)和進(jìn)口汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)行為，按計(jì)稅價(jià)格10%征收的一種稅。
按規(guī)定繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅
借：固定資產(chǎn)
貸款：銀行存款
按規(guī)定應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅，應(yīng)在企業(yè)購(gòu)置免稅或減稅車(chē)輛用于改變用途后繳納：
借：固定資產(chǎn)
貸款：銀行存款
15、契稅
土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與或交換需按成交價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。的契稅成交價(jià)不含增值稅。
按規(guī)定繳納的契稅
借：固定資產(chǎn)(或無(wú)形資產(chǎn))
貸款：銀行存款
16、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
文化建設(shè)費(fèi)是國(guó)務(wù)院為進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策，擴(kuò)大文化事業(yè)投資渠道，對(duì)廣告娛樂(lè)業(yè)征收的一種費(fèi)用。
繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人，按照開(kāi)票銷(xiāo)售額的3%計(jì)算應(yīng)納稅額，其中含增值稅。
計(jì)算到期時(shí)間
借款：稅和附加費(fèi)
信用：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金
貸款：銀行存款
18、水利建設(shè)基金
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金管理費(fèi)
貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-殘疾人就業(yè)保障金
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-殘疾人就業(yè)保障金
貸款：銀行存款
