5月1日起，納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷售或者進(jìn)口貨物，原17%和11%的稅率分別調(diào)整為16%和10%。

最近幾天，銷售部不斷接到客戶的電話：要求在原來的價格基礎(chǔ)上降價1%.沒有理由這樣做，因為從5月1日起，增值稅從17%降到了16%.

增值稅稅率從17%下調(diào)到16%，客戶還要求降價1%。合理嗎？

收集標(biāo)準(zhǔn)排列如下：

1增值稅稅率下調(diào)，適用于所有行業(yè)嗎？

新的增值稅稅率政策(32號文)出來后，有的金融伙伴有點(diǎn)失望，覺得一個點(diǎn)的降幅有點(diǎn)少，有的則在疑惑：制造業(yè)降到16%了嗎，貿(mào)易企業(yè)也降了嗎？從11%到10%，還有交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)。房地產(chǎn)企業(yè)包括在內(nèi)嗎？有些行業(yè)沒有上市，我很迷茫。

這個問題《中國稅務(wù)報》解釋為：

32號文發(fā)布后，澄清了以前的一些困惑。32號文第一條規(guī)定，“納稅人有增值稅應(yīng)稅銷售額或者進(jìn)口貨物的，原17%、11%的稅率分別調(diào)整為16%、10%?！备鶕?jù)規(guī)定，本次降稅范圍不限于國務(wù)院常務(wù)會議中提到的“制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、基礎(chǔ)電信服務(wù)業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品”。對原適用17%和11%稅率的所有增值稅應(yīng)稅行為，稅率分別調(diào)整為16%和10%、17%和11%的稅率，實際上已經(jīng)取消。需要注意的是，5月1日以后的進(jìn)口貨物增值稅稅率也將調(diào)整。

2稅率下調(diào)后，合同也要做修改

稅率調(diào)整可能給企業(yè)履行合同帶來潛在的法律風(fēng)險。這是基于增值稅的固有特點(diǎn)，即增值稅是價外之稅。

下圖以某企業(yè)17%的增值稅稅率為例：

我們通常在增值稅發(fā)票上看到的是單價、數(shù)量、金額、稅率、稅金，總價和稅金才是我們賣給買方的最終價格。

即：商品的總價（價稅合計）=商品金額+商品金額*17%=商品金額*（1+17%）

由于稅率的調(diào)整，意味著買方可抵扣的稅款可以被證明減少。作為買家，是否可以依法少交相應(yīng)的稅率下調(diào)？

因此，為了避免在合同履行中出現(xiàn)這種不必要的糾紛，融資者應(yīng)該做到以下兩點(diǎn)：

1）梳理長期合同

3-5月的購銷合同要考慮稅率下降的影響，5月1日后是否要簽合同，或者簽合同時要考慮稅率的影響，采購單價要考慮降價，財務(wù)人員要整理企業(yè)的長期合同。

2）進(jìn)項發(fā)票抵扣問題

如果我們在5月1日之后收到前一份合同的發(fā)票，我們可以扣除嗎？如果以5月1日為分界點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)盡量在5月1日前簽訂合同，先開出全部進(jìn)項發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，以免后續(xù)工作出現(xiàn)不必要的麻煩。對于一些長期合同，比較大的合同，執(zhí)行的部分，比如裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)；d、和電網(wǎng)企業(yè)，在一定期限內(nèi)未抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)一次性退還，并明確規(guī)定稅額。

簡而言之，我們必須回去整理合同、發(fā)票等。以免給企業(yè)帶來不必要的損失和麻煩。這也是我們財務(wù)人員大顯身手，努力為企業(yè)獲取最大利益的時候！

財務(wù)清查合同發(fā)票，關(guān)注這些！

1、17%、11%的專票5月1日后能否抵扣？5月1日以后取得5月1日前開具的17%或11%專票能不能抵扣？

要獲得17%或11%的特價票，不需要在5月1日前認(rèn)證。只要自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選別確認(rèn)平臺確認(rèn)，即可按規(guī)定抵扣17%或11%的進(jìn)項稅額。

2、購買貨物，在5月1日前，取得17%稅率專票，按規(guī)定抵扣了，5月1日后銷售（一般計稅方法），還能適應(yīng)16%稅率嗎？

5月1日起，所有適用的17%將調(diào)整為16%。購買的商品，5月1日前取得17%稅率的特價票，5月1日后銷售(一般計稅方法)也適用16%稅率。不要覺得“占便宜”，不要！因為賣家已經(jīng)交了17%的增值稅，所以已經(jīng)交了17%的增值稅。

3、 銷售方特意等到5.1才開發(fā)票，怎么處理？

這取決于我們供應(yīng)鏈的議價能力。我們可以延期付款，賣家也會考慮資金問題。

4、簡易征收和小規(guī)模哪個更具優(yōu)勢？

具體來分析就是

5、轉(zhuǎn)為小規(guī)模，但有固定資產(chǎn)，40%的留抵，怎么處理？

原則上不能再扣了。一旦轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，就只能轉(zhuǎn)入成本。

6、商業(yè)批發(fā)企業(yè)和工業(yè)企業(yè)現(xiàn)在調(diào)整為500萬元，可以轉(zhuǎn)為一般納稅人，如果對方?jīng)]有達(dá)到500萬元，那他就不能給我開專票，作為購買方那不就虧了嗎？

對方可以開出3%的特價票，而不是17%的特價票，作為買家真的不劃算。

7、增值稅稅負(fù)降低了，利潤相應(yīng)增加了，企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)真的有利嗎？

增值稅是價外稅，不影響利潤和現(xiàn)金流。

8、 小規(guī)模納稅人銷售額增加，對小規(guī)模納稅人有什么影響？ 或是有什么好處？

對于小規(guī)模納稅人來說，好處是可以繼續(xù)使用3%或5%的低稅發(fā)票，賬務(wù)處理比較簡單，年銷售額在500萬元以下，也可以成為小規(guī)模納稅人。

9、請問小規(guī)模納稅人，公司賬戶收錢了，然后又轉(zhuǎn)入法人私人賬戶了，老板給他家人用了，有沒有什么風(fēng)險？

給股東借錢，如果股東一年內(nèi)不還給公司，法人要交20%的所得稅。

10、如果根據(jù)合同的約定，開票時間在發(fā)貨時，發(fā)貨在5月之后，難道要在這個政策執(zhí)行之前，不管對方是否要求全部開？

根據(jù)新政策，企業(yè)要管好新簽的合同，可以簽16%或10%稅率的合同。

11、房地產(chǎn)老項目5%的怎么辦？

簡單征收，繳納5%增值稅，不影響。

12、 新政策實施后17%稅率的專票有抵扣期限嗎？

要等稅務(wù)局的最新通知，企業(yè)要做好進(jìn)項發(fā)票的整理工作，哪些發(fā)票可以在5月1日前收到進(jìn)行認(rèn)證。

13、工業(yè)、商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高到500萬元，是否意味著一般納稅人的進(jìn)項抵扣會減少？還是會實行更廣泛的小規(guī)模納稅人自開3%稅率專票？

不會，如果我是買家，我會考慮和普通納稅人合作。如果轉(zhuǎn)為小規(guī)模，我會減少訂單或?qū)ふ倚碌暮献骰锇?。對于一般納稅人，要考慮客戶的需求，不能隨意轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人。

14、5月1日前簽的合同，等到5月1日去開票就是按10嗎？

這取決于合同的執(zhí)行時間。如果是5月1日以后執(zhí)行，當(dāng)時簽的是10%的合同，可以開10%的發(fā)票。

15、現(xiàn)在想問對于購銷雙方都有什么影響？能詳細(xì)說說嘛？建筑的總包合同呢？租賃老項目5%的呢？

老項目沒有影響。簡單計稅，新項目，長期合同，要考慮補(bǔ)充協(xié)議。隨著增值稅稅率的變化，合同金額將減少1個點(diǎn)。

16、房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅，現(xiàn)在是核定征收，國地稅合并以后，必須是查賬征收嗎？

是的，我們會的。要查賬收款，就要把賬算清楚。

17、超過50萬元之前被稅務(wù)局通知變?yōu)橐话慵{稅人，還沒去變，還需要做什么？是不是不用管？直接還是小規(guī)模？

和稅務(wù)局溝通一下，看有沒有可能現(xiàn)在不辦理。

3稅率降低了，客戶要求降價怎么處理？

1）一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？這真是一個問題

除了降低增值稅稅率，32號文還將工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元、80萬元提高到500萬元，并允許登記為一般納稅人的企業(yè)在一定期限內(nèi)登記為小規(guī)模納稅人。

這對很多中小企業(yè)來說絕對是個好消息。所以，無論是制造業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，請先檢查自己。如果2017年5月1日或2018年之前連續(xù)12個月不含增值稅的銷售額小于等于500萬，那么完全可以考慮轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

所以要不要把它規(guī)模變小一點(diǎn)？可以算一下稅率。

增值稅稅負(fù)率=實際交納增值稅稅額/不含稅的實際銷售收入100%

如果這個稅率大于3%，建議轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。原因如下：

我們知道，一個企業(yè)產(chǎn)生銷售帶來一個產(chǎn)出，然后購買成本采購服務(wù)得到一個投入，產(chǎn)出減去投入就是實際要繳納的增值稅。這個增值稅除以銷售額就是稅率。如果稅率超過3%，當(dāng)然小規(guī)模納稅人劃算，因為小規(guī)模納稅人的直接銷售額可以乘以3%。如果企業(yè)增值稅稅率低于3%，有可能一般納稅人會更劃算。

2）老板，稅率降了，我們重新談?wù)剝r格吧

如果你公司的供應(yīng)商產(chǎn)值低于500萬，也可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，也就是說原來17%的抵扣變成了3%，原來11%的抵扣變成了5%或者3%。

如果你的公司是一般納稅人，那就很尷尬了。雖然從產(chǎn)出來看稅率從17%降到了16%，但是從投入來看，原來17%的抵扣會變成3%，原來11%的抵扣會變成5%或者3%，從銷項的角度看企業(yè)會劃算，但從進(jìn)項的角度上來看，,企業(yè)增值稅的進(jìn)項可能減少一大塊。.

這樣的話，對于企業(yè)來說，可能就要重新梳理和統(tǒng)計供應(yīng)商了。因此，每一次增值稅稅率的調(diào)整和增值稅政策的變化都會導(dǎo)致供應(yīng)商的重新管理和定位，意味著企業(yè)可能要跟轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的供應(yīng)商去談判合同的價格是不是應(yīng)該要下調(diào)一點(diǎn)？.也是如此

同理，如果你的公司也是別人的供應(yīng)商，是不是說明你的銷量下降了？那么你的客戶很可能會告訴你，17%降到了16%。先說價格。如果你選擇了對你更有優(yōu)勢的小規(guī)模納稅人，增值稅調(diào)到3%或者是5%的征收率了，那我們更應(yīng)該好好談一談價格？

從以上分析可以看出，增值稅稅率的下調(diào)和小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的上調(diào)將同時影響企業(yè)的產(chǎn)出和投入。如果你是公司的老板，當(dāng)然要清楚的知道5月1日以后給客戶的報價和對供應(yīng)商的管理。那么如果你是財務(wù)人員，就更要知道增值稅稅率的調(diào)整將會對我們企業(yè)的增值稅的稅負(fù)有什么影響，以及對現(xiàn)金流的影響？

看到了吧，增值稅稅率的下調(diào)和小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的上調(diào)，會同時影響企業(yè)的產(chǎn)出和投入。同時，不僅僅是對營改增的企業(yè)有影響，而是對所有企業(yè)都有影響。那么各位同學(xué)，如果你是公司的高層管理人員，你參與的部門要么是采購，要么是銷售，要么是做研發(fā)。反正會涉及到增值稅的進(jìn)項抵扣或者銷項。那么，如果你是公司的老板，你當(dāng)然要更清楚的了解我對客戶的報價，我對供應(yīng)商的管理。那么，如果你是財務(wù)人員，你需要了解增值稅稅率的調(diào)整對我們企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)，對現(xiàn)金流會有什么影響。

3）增值稅稅率下調(diào)，對企業(yè)是牽一發(fā)而動全身

增值稅稅率調(diào)整是否只影響企業(yè)的產(chǎn)出和投入？不會，無論企業(yè)是對外銷售，還是采購材料或勞務(wù)，從總價中扣除增值稅后，剩下的金額就是企業(yè)的銷售收入或成本，接下來會影響企業(yè)所得稅。

所以這次增值稅稅率調(diào)整對企業(yè)的影響也是多方面的，要從增值稅的產(chǎn)出和投入兩方面考慮，還涉及多個稅目和稅率的調(diào)整。同時，在價格調(diào)整和談判的基礎(chǔ)上，還會影響企業(yè)的采購成本和銷售收入，進(jìn)而影響企業(yè)的所得稅和股東收益。

45.1后，客戶要求退貨該怎么處理？

問：我公司今年3月份銷售貨物已按17%稅率開具了增值稅專用發(fā)票，現(xiàn)在聽客戶說可能5月份要退貨，請問到時候我們該如何開具紅字發(fā)票？

答：如果納稅人在5月1日之后返回他的銷售額并需要開具紅字發(fā)票，應(yīng)按對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的稅率開具紅字發(fā)票。.

小編總結(jié)：

雖然增值稅稅率只是降低了一個百分點(diǎn)，但是對于企業(yè)來說，不僅影響了增值稅的稅負(fù)、對客戶的報價和企業(yè)的成本、企業(yè)的所得稅，還影響了企業(yè)的現(xiàn)金流。

來源：蕭艾財稅俱樂部、上海財稅、中華人民共和國國家稅務(wù)局、會計網(wǎng)。

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